Articoli

Guida al calcolo del tax rate dei soggetti OIC

Guida al calcolo del tax rate dei soggetti OIC

Segnaliamo una interessante guida al calcolo del tax rate dei soggetti OIC predisposta dal nostro Consiglio Nazionale.

Il coordinamento della disciplina in materia di IRES e IRAP con le nuove disposizioni civilistiche relative alla redazione del bilancio ed i nuovi principi contabili nazionali è stato effettuato con l’art. 13-bis del decreto-legge 30 dicembre 2016, n. 244, convertito con modificazioni dalla legge 27 febbraio 2017, n. 19.

Con il decreto del Ministro dell’economia e delle finanze 3 agosto 2017 sono state infine emanate le disposizioni di attuazione della disciplina relativa alle ricadute fiscali delle nuove norme in materia di bilancio e dei nuovi principi OIC.

Il tax rate dei soggetti OIC

La complessità del richiamato quadro normativo ha spinto il Consiglio Nazionale dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili a predisporre una guida al calcolo del tax rate dei soggetti OIC per un’analisi degli effetti fiscali derivanti dall’adozione dei nuovi principi contabili nazionali.

L’elaborato costituisce uno strumento di ausilio per i professionisti chiamati al non semplice compito di calcolare il tax rate dei soggetti OIC adopter alla luce del mutato contesto normativo.

Principali criticità

La guida al calcolo del tax rate dei soggetti OIC, dopo una sintesi delle principali novità in ambito civilistico, sono analizzate le casistiche che possono manifestarsi con maggiore frequenza in sede di passaggio alle nuove disposizioni e che hanno riflessi nella determinazione delle imposte sui redditi e dell’imposta regionale sulle attività produttive. In particolare, sono trattati i seguenti temi:

  • principio di derivazione rafforzata;
  • eliminazione della sezione straordinaria del conto economico;
  • fatti intervenuti tra la fine dell’esercizio e la data di approvazione del bilancio;
  • obbligazioni convertibili e finanziamenti infruttiferi da parte di soci;
  • azioni proprie;
  • strumenti finanziari derivati;
  • regime fiscale delle commesse e degli interessi passivi;
  • errori contabili;
  • effetti ai fini dell’agevolazione dell’Aiuto alla Crescita Economica (ACE);
  • regime transitorio.

Per approfondire

Scarica la Guida al calcolo del tax rate dei soggetti OIC: La fiscalità delle imprese OIC adopter (III versione)